По результатам выездной проверки ИФНС установила факты несвоевременного (более позднего) отражения налогоплательщиком в бухгалтерском и налоговом учетах сумм выручки, полученной от реализации строительно-монтажных работ в адрес ряда компаний. У налогоплательщика акты выполненных работ КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат КС-3, счета-фактуры датированы более поздними датами, чем соответствующие документы у контрагентов. Ими спорные работы принимались к учету в 2010-2011 годах, тогда как налогоплательщиком отражены в 2011-2012 годах.
При этом учетной политикой компании предусмотрен метод начисления.
Установив систематически несвоевременное отражение дохода более чем на один календарный год, инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф.
Компания обратилась в суд (дело № А07-15731/2013), полагая, что отражение сумм дохода, полученного от реализации, в другом налоговом периоде, а также уплата налога в пределах проверяемого инспекцией периода (2011-2012 годы) сами по себе не могут служить основанием для доначисления недоимки к уплате в бюджет.
Суды трех инстанций признали решение инспекции законным, указав на положения статей 167, 271 и 273 НК. Моментом определения налоговой базы по НДС, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или день оплаты. При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Суды отклонили довод компании о том, что спорная выручка была учтена в последующие налоговые периоды, и соответствующие суммы налогов были фактически им уплачены. Это не препятствует доначислениям в проверяемом периоде.
Судья ВС (309-КГ15-2245 от 06.05.2015) отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.